331.01. Yurt Dışından Temin Edilen Borçlar

KDV Açısından:

Yurt dışındaki ilişkili kişilerden (Bankalar hariç) temin edilen finansman hizmeti için KDV hesaplanıp 2 no.lu beyanname ile sorumlu sıfatıyla beyan edilip, akabinde indirim konusu yapılmalıdır.

Stopaj Açısından:

Yurt dışında mukim kişi veya kurumlardan (bankalar dâhil) alınan finansman hizmeti karşılığında ödenen faiz giderleri, alacak faizi olarak değerlendirilip üzerinden KVK’nın 30/1-ç bendi kapsamında stopaj yapılmalıdır. Bu doğrultuda, yurt dışındaki yabancı mukim firmanın tüm gerçek ve tüzel kişilere kredi veren bir kurum olması ve ilgili ülke mevzuatı gereğince kredi vermeye yetkili kuruluş olduğunun tevsiki şartıyla ödenen faizler üzerinden 5520 sayılı Kanun’un 30/1-ç maddesi uyarınca % 0 oranında, aksi halde % 10 oranında vergi kesintisi yapılması gerekmektedir.

İç mevzuat bu şekilde olmakla birlikte nihai olarak stopaj yapılıp yapılmayacağı, Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşmalarında yer alan düzenlemelere göre belirlenecektir. Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşmasında vergilendirme konusunda engel yoksa stopaj yapılacak, engel varsa stopaj yapılmayacaktır. Detaylı açıklama 360 hesap bölümünde yapılmıştır.

KKDF Açısından:

Yurt dışında mukim kişi veya kurumlardan kullanılan krediler için KKDF ödenip ödenmediği kontrol edilmelidir. (KKDF Oranları: Bankalar ve finansman şirketleri dışında Türkiye’de yerleşik kişilerin yurt dışından sağladıkları döviz ve altın kredilerinde, ortalama vadesi bir yıla kadar olanlarda % 3, ortalama vadesi 1 yıl (1 yıl dâhil) ile 2 yıl arasında olanlarda % 1, ortalama vadesi 2 yıl (2 yıl dâhil) ile 3 yıl arasında olanlarda % 0,5, ortalama vadesi 3 yıl (3 yıl dâhil) ve üzerinde olanlarda % 0)

Kredilerde fon kesintileri,

• Türk Lirası kredilerde tahakkuk ettirilen faiz tutarı üzerinden;
• Dövize endeksli ve diğer endeksli kredilerde, borç bakiyesine ilişkin kur farkı veya endeks farkı ile dönem faizinin cari kurdan Türk Lirası karşılığı veya fark faizin toplam tutarı üzerinden, tahakkuk ettirilen faizlere ek olarak; döviz ve altın kredilerinde kredinin kullanıldığı tarihte, kredinin anapara tutarı ve altın miktarı üzerinden,

hesaplanarak Fon’a yatırılır. Döviz kredileri ile ilgili fon kesintilerinin hesaplanmasında Türkiye Cumhuriyet Merkez Bankası döviz alış kurları, altın kredilerinde ise kredinin kullanıldığı tarihten bir iş günü önce İstanbul Altın Borsası’nda oluşan ağırlıklı ortalama fiyat esas alınır.