Kurumlar Vergisi Açısından:
Yurt dışındaki grup firmalarına finansman sağlanması halinde KVK’nun 13. maddesi kapsamında emsaline uygun bir faiz hesaplanmalı ve söz konusu faiz kazancın tespitinde dikkate alınmalıdır.
Katma Değer Vergisi Açısından:
KDV Kanunu’nun 11/1-a maddesinde ihracat istisnası düzenlenmiş olup, bu kapsamda bir hizmetin KDV’den istisna olabilmesi için aynı kanunun 12/2. maddesine göre;
- Hizmetin yurtdışındaki bir müşteri için yapılması,
- Hizmetten yurtdışında faydalanılması,
gerekmektedir. Hizmetin yurtdışındaki bir müşteri için yapıldığı, yurtdışındaki müşteri adına düzenlenen fatura ve benzeri belge ile tevsik edilir.
Hizmetten yurtdışında faydalanılmasından kasıt, Türkiye'de yurtdışındaki müşteri için yapılan hizmetin, müşterinin yurtdışındaki iş, işlem ve faaliyetleri ile ilgili olması; Türkiye'deki faaliyetleri ile ilgisi bulunmamasıdır.
Bu çerçevede, yurt dışındaki grup şirketine, Türkiye dışındaki işleriyle ilgili olarak finansman sağlanması halinde; söz konusu finansman hizmeti KDV 11/1-a maddesi kapsamında hizmet ihracatı olarak değerlendirilmesi gerektiği kanaatindeyiz.
Diğer taraftan yurt dışındaki grup şirketine, Türkiye’deki iş ve işlemleri için kredi sağlanması halinde hizmet ihracatı kapsamında değerlendirilmesi mümkün değildir.