300.02. Banka Kredileri ve Faizlerinin Muhasebeleştirilmesi

300.01. Bankadan Alınan Kredinin Aynı Şartlarla İlişkili Kişilere Kullandırılması

Kasım 21, 2024

300.03. Yurt Dışı Bankalardan Temin Edilen Krediler

Kasım 21, 2024

Örnek banka kredisi geri ödeme tablosu aşağıdaki gibidir.

Sıra	Taksit Tarihi	Taksit Tutarı	Anapara	Faiz	KKDF	BSMV	Kalan Anapara
1	12.07.2018	46.011,50	38.211,50	6.500,00	975,00	325,00	461.788,50
2	12.08.2018	46.011,50	38.807,60	6.003,25	900,49	300,16	422.980,90
3	12.09.2018	46.011,50	39.413,00	5.498,75	824,81	274,94	383.567,90
4	12.10.2018	46.011,50	40.027,84	4.986,38	747,96	249,32	343.540,06
5	12.11.2018	46.011,50	40.652,28	4.466,02	669,90	223,30	302.887,78
6	12.12.2018	46.011,50	41.286,45	3.937,54	590,63	196,88	261.601,33
7	12.01.2019	46.011,50	41.930,52	3.400,82	510,12	170,04	219.670,81
8	12.02.2019	46.011,50	42.584,63	2.855,72	428,36	142,79	177.086,18
9	12.03.2019	46.011,50	43.248,95	2.302,12	345,32	115,11	133.837,23
10	12.04.2019	46.011,50	43.923,65	1.739,88	260,98	86,99	89.913,58
11	12.05.2019	46.011,50	44.608,85	1.168,88	175,33	58,44	45.304,73
12	12.06.2019	46.011,48	45.304,73	588,96	88,34	29,45	0,00
TOPLAM (TL)		552.137,98	500.000,00	43.448,32	6.517,24	2.172,42

Söz konusu kredi ödeme tablosuna göre yapılacak muhasebe kayıtları aşağıdaki gibidir.

Bankadan kullanılan kredi aşağıdaki gibi muhasebeleştirilir.

102		Bankalar		500.000,00
	300		Banka Kredileri		500.000,00

Taksit ödemeleri aşağıdaki gibi muhasebeleştirilir.

300		Banka Kredileri		38.211,50
780		Finansman Giderleri		7.800,00
	102		Bankalar		46.011,50

Yılsonu (31.12.2018) işlemi aşağıdaki gibi muhasebeleştirilir.

780		Finansman Giderleri		2.501,25
	381		Gider Tahakkukları		2.501,25

Kredi ödemesi aşağıdaki gibi muhasebeleştirilir.

300		Banka Kredileri		41.930,52
381		Gider Tahakkukları		2.501,25
780		Finansman Giderleri		1.579,73
	102		Bankalar		46.011,50

* Taksit süresi geçmesine rağmen ödenmeyen krediler için yukarıda belirtilen tahakkuk kaydı yapılır. Ödeme gerçekleştiğinde “381 Gider Tahakkukları” hesabı kapatılır.

Uygulamada kredi kullanıldığı esnada gelecek dönemlerde ödenecek olan toplam faiz tutarı aktifte “180 Gelecek Aylara Ait Giderler” hesabına kaydedilmektedir. 180 hesap; peşin ödenen ve cari dönem içinde ilgili gider hesaplarına kaydedilmemesi gereken, gelecek döneme ait giderleri izlemek için kullanılır. Kredi kullanılması esnasında faizin peşin ödenmesi söz konusu olmadığı için 180 hesabın kullanılmasının mümkün olmadığı, dolayısıyla uygulamada hatalı kayıt yapıldığı kanaatindeyiz.