Ticari kazancın elde edilmesi ve idame ettirilmesiyle ilgili olmayan giderler,
(GVK-md:40/1)
Kiralanan binek otoların aylık kirasının 2022 yılı için 8.000,00 TL’yi aşan kısmı (Binek oto kiralayan firmalar hariç)
(GVK-md:40/1)
Binek oto iktisabına ilişkin ÖTV ve KDV toplamının 2022 yılı için 200.000,00 TL’yi aşan kısmı (Binek oto kiralayan firmalar hariç)
(GVK-md:40/1)
*TL hasılat üzerinden hesaplanan götürü giderler,
*Döviz olarak elde edilen hasılatın % 5'ini aşan götürü gider,
*İhracat, yurt dışında inşaat, onarma, montaj ve taşımacılık faaliyetleriyle ilgili olmayan götürü gider,
(GVK-md:40/1)
Çalışanlara; kira, yiyecek, yakacak vb. iş yeri dışında yapılan yardımlar
(Ücret olarak değerlendirilmesi halinde giderleştirilebilir)
(GVK-md:40/2)
*İşle ilgili olmayan tazminatlar,
*Sözleşme, mahkeme kararı veya kanuna dayanmayan tazminatlar,
*Tahakkuk ettirilmesine rağmen ödenmeyen tazminatlar,
(GVK-md:40/3)
Teşebbüs sahibinin, kurumun kendisinin, ortakların, yöneticilerin ve çalışanların suçlarından doğan maddi ve manevi zarar ve tazminatlar (Sözleşmelerde ceza şartı olarak konulan tazminatlar hariç)
(KVK-md:11/1-g)(GVK-md:41/6)
Hak kazanılmasına ve tahakkuk ettirilmesine rağmen ödenmeyen ya da hak kazanılmadan ödenen kıdem tazminatı giderleri,
(Giderleştirilebilmesi için; iş kanununa göre kıdem tazminatına hak kazanılması ve hak edilen kıdem tazminatının da işçiye ödenmiş olması gerekir.)
(GVK-md:40/3)
İşle ilgili olmayan veya işle ilgili olup işin gerektirdiği sınırları (lüks ve süre) aşan seyahat ve ikamet giderleri,
(GVK-md:40/4)
*Kiralanan ya da işletmeye dâhil olan binek oto giderlerinin % 70’ini aşan kısmı,
*İşletmeye dâhil olmayan taşıtların giderleri,
*İşletmeye dâhil olmasına rağmen işte kullanılmayan taşıtların giderleri,
(GVK-md:40/5)
*İşletme ile ilgili olmayan vergi, resim ve harçlar
*İşletme ile ilgili olan ancak parasal kıymetler üzerinden alınan vergiler (örneğin; kurumlar vergisi, gelir vergisi, indirilecek KDV, özel iletişim vergisi)
(İşletme ile ilgili olmak şartıyla; bina, arazi, gider, istihlak, damga, belediye vergileri, harçlar ve kaydiyeler gibi ayni vergi, resim ve harçlar gider olarak dikkate alınabilir)
(GVK-md:40/6)
MTV Kanunu’na bağlı I (Otomobil) ve IV (Uçak, Helikopter) sayılı tarifelerde yer alan taşıtlar için ödenen Motorlu Taşıtlar Vergisi ve cezalar ile gecikme zamları,
(Ticari maksatla kullanılan uçak ve helikopterler ile taşıt kiralama faaliyeti ile uğraşan işletmelerin bu amaçla kiraya verdikleri taşıtlar hariç)
(MTV-md:14)
Özel İletişim vergisi,
(Gider Vergileri Kanunu-md:39/6)
Kurumlar vergisi, gelir vergisi: İndirim konusu yapılan KDV ile her türlü para cezaları, vergi cezaları, 6183 sayılı AATUH Kanun hükümlerine göre ödenen cezalar, gecikme zamları ve faizler ile Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre ödenen gecikme faizleri,
[Özel sözleşmelere istinaden (AATUHK göre hesaplanmayan) (Elektrik, Su, Doğal gaz, Telefon vb.) ödenen cezalar ve gecikme zamları gider kaydedilebilir.]
(KVK- md:11/1-d) (GVK-md: 90 ve 41/6) (KDV-md:58)
Amortisman oranının yüksek hesaplanmasından kaynaklanan amortisman giderleri, (GVK-md:40/7)
İşletmede kullanılmayan iktisadi kıymetlere ait amortisman giderleri (VUK-md: 313)
Binek oto amortismanlarında; iktisap bedeli, ÖTV ve KDV dâhil olanlar ile ikinci ellerde 2022 yılı içi 430.000,00 TL, ÖTV KDV hariç olanlarda 2022 yılı için 230.000,00 TL’yi aşan kısma isabet eden amortisman giderleri (Binek oto kiralayan firmalar ve 20.11.2019 tarihinden önce iktisap edilenler hariç) (GVK-md:40/7)
Kiralama yoluyla edinilen veya işletmede kayıtlı olan yat, kotra, tekne, sürat teknesi gibi motorlu deniz, uçak ve helikopter gibi hava taşıtlarından işletmenin esas faaliyet konusu ile ilgili olmayanların giderleri ile amortismanları,
(KVK- md:11/1-f)(GVK-md:41/8)
Yıllık sendika aidatının, işçilere ödenen bir günlük çıplak ücreti aşan kısmı,
(GVK-md:40/8)
İlgili ayda elde edilen ücretin %15'ini, yıllık olarak asgari ücretin yıllık tutarını aşan ve ücretle ilişkilendirilmeyen bireysel emeklilik ödemeleri
(GVK-md:40/9)
Her türlü bağış ve yardımlar
(Fakirlere yardım amacıyla gıda bankacılığı faaliyetinde bulunan dernek ve vakıflara usulüne uygun yapılan gıda, temizlik, giyecek ve yakacak bağıllarının maliyet bedeli hariç)
(GVK-md:40/10)
Teşebbüs sahibi ile eşinin ve çocuklarının işletmeden çektikleri paralar veya aynen aldıkları değerler (Aynen alınan değerler emsal bedeli ile değerlenerek teşebbüs sahibinin çektiklerine ilave olunur.)
(GVK-md:41/1)
Teşebbüs sahibinin kendisine, eşine, küçük çocuklarına işletmeden ödenen aylıklar, ücretler, ikramiyeler, komisyonlar ve tazminatlar (Çalışan ise emsaline uygun bedel gider yazılabilir)
(GVK-md:41/2)
Sermaye üzerinden hesaplanan faizler,
(GVK-md:41/3) (KVK- md:11/1-a)
Örtülü sermaye üzerinden ödenen veya hesaplanan faiz, kur farkı ve benzeri giderler.
(KVK- md:11/1-b)
Transfer fiyatlandırması yoluyla örtülü olarak dağıtılan kazançlar.
(KVK- md:11/1-c)
Yedek akçeler
(KVK- md:11/1-ç)
Menkul kıymetlerin itibarî değerlerinin altında ihracından doğan zararlar ile bu menkul kıymetlere ilişkin olarak ödenen komisyonlar ve benzeri her türlü giderler.
(KVK- md:11/1-e)
Basın yoluyla işlenen fiillerden veya radyo ve televizyon yayınlarından doğacak maddî ve manevî zararlardan dolayı ödenen tazminat giderleri.
(KVK- md:11/1-h)